30.10.2009

РОЗ'ЯСНЮЄ ПОДАТКОВА

13 жовтня 2009 року у приміщенні ДПІ у м. Полтаві відбувся сеанс телефонного зв'язку "гаряча лінія". Питання що обговорювались: подання звітності в електронному вигляді, проект податкового кодексу України, робота ДПІ по запобіганню випадків мінімізації та збитковості підприємств міста, упередження виплати заробітної плати у "конвертах", порядок нарахування та сплати податку на додану вартість до бюджету, порядок проведення перевірок по контролю за розрахунковими операціями. На ваші питання відповідали заступник начальника ДПІ у м. Полтаві Сергій Садовий, начальник відділу масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян Вікторія Захарченко, начальник управління інформатизації процесів оподаткування Надія Андрійченко. Під час сеансу податківцям задавали такі питання:

Податкова інспекція під час документальної перевірки виявила неповне утримання та перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб. Яку і в якому розмірі передбачено відповідальність за це порушення?

В.В.Захарченко: Відповідно до пп. 20.1 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.03 р. №889-ІV розмір штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм цього Закону та підстави для їх застосування визначає закон, що регулює такі питання.
Фінансово відповідальними при порушенні правил нарахування, утримання та сплати до бюджету податку з доходів платника податку, що здійснюються особами, визначеними цим Законом податковими агентами, є такі особи.
Згідно з пп. 17.1.9 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ у разі, якщо податковою інспекцією при проведенні перевірки встановлено неповне утримання податку з доходів фізичних осіб при нарахуванні доходів, то податковому агенту загрожує штраф у подвійному розмірі неутриманої суми зобов'язання з такого податку.
Крім того, це порушення тягне за собою попередження або накладання штрафу на посадових осіб підприємств, установ, організацій у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34-51 грн), а за повторне порушення протягом року - від 3 до 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 85 грн) (ст. 1634 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

Який порядок відображення у податковому обліку з податку на прибуток операції з реалізації заставленого майна ?

В.В.Захарченко: Після підписання договору застави товарів у його сторін не виникає податкових наслідків з податку на прибуток. В цьому випадку право власності на заставлені товари не переходить від заставодавця до заставодержателя і відповідно до Закону від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами і доповненнями) (пп. 7.9.1 і пп. 7.9.2 ст. 7) заставодавець і заставодержатель не збільшують свої валові доходи та валові витрати.
При відчуженні майна, заставленого з метою забезпечення повної суми боргової вимоги (наприклад, у разі невиконання заставодавцем свого зобов'язання, забезпеченого заставою), валові витрати та валові доходи заставодавця та заставодержателя визначаються з певними особливостями. Так, відповідно до пп. 7.9.5 ст. 7 Закону відчуження об'єкта застави для заставодавця прирівнюється до продажу цього об'єкта в податковий період такого відчуження, а основна сума кредиту та нарахованих на неї процентів, що залишилися неповернутими кредитору (гаранту), вважається ціною продажу такої застави. Ціна продажу заставлених товарів є доходом заставодавця, що на підставі пп. 4.1.3 ст. 4 Закону включається до складу його валового доходу.
Разом з тим, якщо згідно з умовами договору заставлений товар відчужується у власність заставодержателя в рахунок погашення боргових зобов'язань, це прирівнюється до купівлі заставодержателем цього об'єкта застави в податковий період такого відчуження. Причому основна сума кредиту та нарахованих на неї процентів, що залишилися неповернутими заставодержателю, вважається ціною придбання цього майна. Така ціна придбання заставлених товарів відноситься до витрат заставодержателя, які на підставі пп. 5.2.9 ст. 5 Закону включаються до складу його валових витрат (з відповідним веденням обліку приросту (убутку) балансової вартості запасів за п. 5.9 ст. 5 Закону. Доходи або збитки заставодержателя, якщо він після одержання у власність заставленого майна продає його іншим особам, визнаються в загальному порядку.

Яким чином суб'єкти господарювання мінімізують податкові зобов'язання?
С.В.садовий: Проблема використання платниками податків схем мінімізації податкових зобов'язань - це проблема загальнодержавна. І якщо одна частина платників використовую схеми, що основані на прогалинах законодавства то інші застосовують схеми мінімізації податкових зобов'язань пов'язані з прямим порушенням норм законодавства - ухилення від оподаткування за рахунок підробки документів, невідображення у податкових деклараціях податкових зобов'язань, використання підставних юридичних або фізичних осіб. Найбільш розповсюджені схеми мінімізації - заниження ціни реалізації, використання "транзитних" підприємств з метою збільшення ціни покупки придбання сумнівних з точки зору фактичного надання і використання у господарській діяльності послуг (маркетинг, мерчандайзинг, інформаційні, консультативні, юридичні), здійснення нетипового експорту, продаж товарів через платників єдиного податку, перерахування коштів на "фіктивне" підприємство з подальшим банкрутством останнього і віднесенням заборгованості до складу валових витрат та проведення свідомо збиткових операцій, які є нетиповими для основної діяльності

Які заходи просять податківці по легалізації заробітної плати?
С.В.Садовий: Враховуючи актуальність питання легалізації доходів громадян та перерахування податків і зборів до бюджету, управлінням оподаткування доходів фізичних осіб постійно проводиться аналітична та перевірочна робота суб'єктів господарської діяльності як фізичних так і юридичних осіб, які використовують працю найманих працівників.
З платниками податків які виплачують заробітну плату нижче встановленого мінімального рівня постійно проводиться роз'яснювальна робота по питанню додержання чинного законодавства про оплату праці, направляються листи, проводяться співбесіди у телефонному режимі, керівників запрошують на особисті співбесіди з керівництвом управління. Також керівники підприємств запрошуються на засідання робочої групи з координації роботи щодо легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, створеної при міськвиконкомі.
З початку 2009 року відбулися 9 засідань вищезазначеної робочої групи на які було запрошено керівників 301 підприємства. Засідання робочої групи проводяться щомісячно протягом року. В результаті проведеної роботи, здійснили підвищення заробітної плати та збільшили перерахування до бюджету 256 підприємств, керівників яких було запрошено на засідання робочої групи на 282,0 тис. грн.

Чим вигідна електронна звітність?
Н.В. Андрійченко: Автоматизована система подання податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді має значні переваги перед існуючою системою, це і економія робочого часу бухгалтерів і уникнення витрачання часу у чергах до податкового інспектора або "вікна" прийому звітності при поданні звітності, а ще й гарантія автоматичної перевірки підготовлених документів на наявність арифметичних помилок і описок та можливість оперативного оновлення форматів подання документів в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку у разі зміни форм податкових декларацій чи інших документів.

Як звернутись до ДПІ у м. Полтаві?
В.В.Захарченко: прийом громадян посадовими особами ДПІ у м. Полтаві здійснюється у визначені дні та години за попереднім записом згідно із затвердженим графіком. Запис громадян закінчується за 5 днів до календарної дати прийому відповідальної посадової особи. Прийом громадян начальником або його заступниками здійснюється за попереднім записом та з питань, які не можуть бути вирішені керівниками структурних підрозділів ДПІ у м. Полтаві.
Попередній запис проводиться відповідальними особами відділу масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян (кабінет 201, телефон 59-30-93).

Де можна ознайомитись з проектом податкового кодексу?
Нестабільна податкова система підриває основу бюджетної системи країни, провокує політичну нестабільність та соціальну напругу. Прийняття Податкового кодексу України - це питання не лише урядової сторони, це справа кожного платника.
Тож, якщо ми будуємо відкрите громадянське суспільство, то такий кодекс має задовольнити не лише державу як суспільний інститут, але і конкретного громадянина. У цьому контексті дуже важливою є участь підприємницького середовища міста у внесенні висновків та пропозицій щодо доцільності прийняття тих чи інших законодавчих норм. Ознайомитись з проектом та надати свої пропозиції можна на веб-сайтах ДПА у Полтавській області www.dpa.pi.net.ua та ДПА України www.sta.gov.ua.

Відділ масово-роз'яснювальної роботи
та звернень громадян ДПІ у м. Полтаві

  Роздрукувати