15.11.2006

Проведено чергову "гарячу лінію"

Днями в редакції рекламно-інформаційного бюлетеня "Навігатор" за участю в.о начальника відділу зв'язків з громадськістю, засобами масової інформації та масово-роз'яснювальної роботи ДПА у Полтавській області Лариси Писаренко та головного державного податкового інспектора відділу зв'язків з громадськістю, засобами масової інформації та масово-роз'яснювальної роботи ДПА області Валентини Дробної було проведено сеанс телефонного зв'язку "гаряча лінія" на тему: " Зміни в оподаткуванні, які передбачені з 1 січня 2007 року щодо податку з доходів фізичних осіб. Особливості проведення декларування доходів громадян за 2006 рік. Подання звітності в електронному вигляді".
Пропонуємо до Вашої уваги відповіді на найактуальніші запитання.

Чи оподатковується податком з доходів фізичних осіб грошова допомога, що виплачується працівнику на підставі ст.36 Кодексу законів про працю у разі призову на військову службу ?

Відповідно до ст.44 Кодексу законів про працю при припиненні трудового договору з підстав, зазначених у пункті 6 статті 36 та пунктах 1, 2 і 6 статті 40 цього Кодексу, працівникові виплачується вихідна допомога у розмірі не менше середнього місячного заробітку; у разі призову або вступу на військову службу, направлення на альтернативну (невійськову) службу (пункт 3 статті 36) - не менше двомісячного середнього заробітку; внаслідок порушення власником або уповноваженим ним органом законодавства про працю, колективного чи трудового договору (статті 38 і 39) - у розмірі, передбаченому колективним договором, але не менше тримісячного середнього заробітку.
В п.п. 4.2.1 п.4.2 ст.4 Закону України від 22.05.2003 р. №889-III "Про податок з доходів фізичних осіб", із змінами і доповненнями, передбачено, що доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені ) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно - правового договору, включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу.
Виключний перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу, тобто не оподатковуються податком з доходів фізичних осіб, наведено в п. 4.3 ст.4 вищезазначеного Закону.
Вихідна допомога, яка виплачується працівнику в розмірі не менше двомісячного середнього заробітку, на підставі ст.36 Кодексу законів про працю у разі призову на військову службу, до зазначеного переліку не належить, у зв'язку з чим, з метою оподаткування, включається до складу загального місячного доходу платника податку і оподатковується податком з доходів фізичних осіб на загальних підставах.

Чи надається податкова соціальна пільга працівникові підприємства, якщо він одночасно зареєстрований суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою?

Порядок надання податкової соціальної пільги регламентується ст.6 Закону України від 22.05.2003 р.№ 889-III "Про податок з доходів фізичних осіб", із змінами і доповненнями. Відповідно до п. 6.1 ст.6 вишеназваного Закону платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел в Україні від одного працедавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги.
Одночасно у п.п. "е" п.6.3 ст.6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" встановлено, що податкову соціальну пільгу не може бути застосовано до інших доходів платника податку, якщо він отримує протягом звітного податкового місяця одночасно доходи від підприємницької та іншої незалежної професійної діяльності. Тобто, якщо фізична особа, зареєстрована суб'єктом підприємницької діяльності , ще й працює як наймана особа з одержанням заробітної плати, то вона не має права на застосування до цієї заробітної плати податкової соціальної пільги.
Не застосовується податкова соціальна пільга і до доходу, одержаного такою фізичною особою безпосередньо від здійснення підприємницької діяльності.

Підприємство на прохання працівника згідно письмової заяви оплатило вартість навчання його дочки у вузі. Чи необхідно утримувати податок з доходів фізичних осіб?

Оплачуючи навчання дитини співробітника, підприємство, по суті, виплачує дохід батькові такої дитини (співробітнику підприємства), який є додатковим благом. Додаткові блага - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку його працедавцем (самозайнятою особою), якщо такий дохід не є заробітною платою чи виплатою, відшкодуванням чи компенсацією за цивільно-правовими угодами, укладеними з таким платником податку (п. 1.1 ст. 1 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб").
Відповідно до пп.4.2.9 п.4.2 ст.4 вищеназваного Закону дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо (за винятками, передбаченими пунктом 4.3 цієї статті), включається до загального місячного оподатковуваного доходу і оподатковується податком з доходів фізичних осіб .

Чи обкладається податком з доходів фізичних осіб вартість путівок, які надаються профспілкою її члену - платнику податку для його сім'ї?

Згідно з пп. 4.3.24 п. 4.3 ст. 4 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України такого платника податку або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) профспілкою, до якої зараховуються профспілкові внески такого платника податку - члена такої профспілки, створеної за законодавством України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Якщо члену профспілки надається цією профспілкою одна безоплатна (або зі знижкою) путівка на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України його та членів його сім'ї (сімейна путівка), на її вартість поширюватимуться положення пп. 4.3.24 п. 4.3 ст. 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб".
У разі надання профспілкою платнику податку, який є членом цієї профспілки, путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України для членів його сім'ї (одному з подружжя, дітям, які досягли 18-річного віку), які не є членами цієї профспілки, повна вартість таких безоплатних путівок (сума знижки їх вартості) обкладається податком з доходів фізичних осіб на загальних підставах.

Чи оподатковується спадщина, отримана дітьми у вигляді земельного сертифіката ?

Право на земельний пай засвідчується Сертифікатом на право на земельну частку (пай), який з метою оподаткування розглядається як об'єкт комерційної власності поряд з корпоративним правом.
Відповідно до частини "в" пп. 13.2.1 п. 13.2 ст. 13 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" оподаткуванню за ставкою п. 7.1 ст. 7 Закону (13 % на період 2004 - 2006 роки) підлягає вартість об'єктів комерційної власності, до яких, зокрема, віднесено корпоративні права та майнові права (такі як право на інтелектуальну (промислову) власність тощо), успадкованих будь-якими особами незалежно від ступеня їх споріднення з спадкодавцем.
Отже, необхідно до 1 квітня року наступного за звітним подати до податкової інспекції за місцем постійного проживання річну декларацію, в якій зазначити вартість такого успадкованого земельного сертифіката та сплатити податок з доходів фізичних осіб за ставкою 13 %.

На який строк видається довідка про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку з доходів фізичних осіб при продажу власної сільськогосподарської продукції?
З якої дати податкові агенти зобов'язані вимагати від громадян зазначену довідку?

Пунктом 5 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2006р. №1063 "Про затвердження Порядку видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку та її форми" ( далі - Постанова Кабінету Міністрів України №1063) визначено, що довідка про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку видається власнику сільськогосподарської продукції строком на три роки.
Відповідно до ст.5 Указу Президента України від 10. 06.97р. №503 "Про порядок офіційного оприлюднення нормативно-правових актів та набрання ними чинності" Постанова Кабінету Міністрів України №1063 набирає чинності з дня її опублікування в офіційному друкованому виданні: газеті "Урядовий кур'єр", тобто з 09.08.2006р.
Отже, з метою неутримання податку з доходів фізичних осіб, при продажу власником вирощеної сільськогосподарської продукції , з 9 серпня 2006 року необхідно податковим агентам надавати довідку за формою 3ДФ.

Яким документом у податкового агента доводиться достовірність не утримувати податок з доходів фізичних осіб з отриманих доходів від продажу сільськогосподарської продукції та який строк зберігання такого документа?

Оскільки пунктом 5 Постанови Кабінету Міністрів України від 01.08.2006р. №1063 "Про затвердження Порядку видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку та її форми" визначено, що довідка про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку видається власнику сільськогосподарської продукції строком на три роки, то власник сільськогосподарської продукції має подати податковому агенту копію (ксерокопію) довідки, а податковий агент повинен звірити таку копію з оригіналом.
Статтею 19 Закону України від 22.05.2003р. №889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" передбачено, що податковий агент зобов'язаний повідомити податковий орган про виплачені фізичним особам суми доходів та надати податковий розрахунок, обов'язок щодо підтвердження достовірності зазначених у розрахунку відомостей покладається на такого податкового агента.
Отже, документом, який доводить достовірність поданого податковим агентом розрахунку в частині отримання фізичною особою доходу від податкового агента без утримання податку, є копія вищезазначеної довідки.
Строки зберігання такого документа встановлюються відповідно до тривалості загальної позовної давності, що визначена ст. 257 Цивільного кодексу України, тобто, 3 роки.

Які документи необхідно подати працедавцю, щоб отримати право на застосування податкової соціальної пільги самотній матері, яка має дитину віком до 18 років?

Відповідно до пункту 12 Порядку надання документів та їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.12.2003р. №2035 для застосування пільги з підстав, передбачених у пункті "а" 6.1.2 пункту 6.1 статті 6 Закону України від 22.05.2003 року №889 "Про податок з доходів фізичних осіб", крім заяви про застосування пільги подають : копію свідоцтва( дубліката) про народження дитини або документ про підстави запису про батька дитини в книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують наявність та вік дитини, затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживала до прибуття в Україну; копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою опікун або піклувальник); паспорт та свідоцтво про народження заявника. Для цілей цього пункту самотньою матір"ю або самотнім батьком ( опікуном чи піклувальником) вважаються особи, які на момент застосування працедавцем пільги, визначеної підпунктом "а" підпункту 6.1.2 статті 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", маючи дитину ( дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.

Чи оподатковується податком з доходів фізичних осіб сума стипендії, що виплачується з бюджету студенту професійно-технічного училища?

Відповідно до п.п.4.3.26 п.4.3 ст.4 Закону України від 22.05.2003 №889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб", із змінами і доповненнями, до складу місячного або річного оподатковуваного доходу не включається сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад"юнкту, але не вище суми , визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону, тобто не вище суми, що дорівнює сумі прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року , помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень ( у 2006 році ця сума становить 680 грн.).Сума перевищення, за її наявності, підлягає кінцевому оподаткуванню при її виплаті за ставкою, встановленою пунктом 7.1 статті 7 цього Закону ( на період 2004-2006 р.-13%, з 01.01.2007р. -15%).

Під якою ознакою доходу в звітності за формою №1ДФ необхідно відображати доходи, що виплачуються приватним підприємцям та нотаріусам?

Відповідно до додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 29.09.2003р. №451, доходи, виплачені на користь самозайнятих осіб в формі податкового розрахунку (ф.№1ДФ) відображаються під ознакою 42.
Як оподатковуватиметься в 2007 році дохід від продажу будинку ?

Відповідно до змін внесених Законом України від 19.01.2006 р. № 3378-IV " Про внесення змін до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо оподаткування спадщини" до ст.11 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", які наберуть чинності з 01.01.2007р., дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів.
У разі якщо площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1 відсотка від вартості такого об'єкта нерухомого майна".
Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш, ніж одного з об'єктів нерухомості (житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку), підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 7.2 статті 7 цього Закону (5 відсотків).
У такому ж порядку оподатковується дохід від продажу об'єкта незавершеного будівництва.
Дохід від продажу об'єкта нерухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого нерухомого майна, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до законодавства.
Однак, слід зазначити, що відповідно до п.67 ст.76 проекту Закону України "Про Державний бюджет України на 2007 рік" з метою приведення окремих норм законів у відповідність із цим законом передбачено зупинити на 2007 рік дію Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо оподаткування спадщини".

Чи оподатковується в 2006 році дохід від продажу квартири?

Згідно із Законом України від 20.12.2005 р. № 3235-IV "Про Державний бюджет України на 2006 рік" зупинено дію статті 11 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" в частині оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомого майна.

За якою ставкою оподатковується дохід , отриманий в поточному році племінницею від тітки, у вигляді успадкованого будинку?

Порядок оподаткування спадщини визначено статтею 13 Закону України від 22.05.2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" .
При цьому ставка оподаткування залежатиме від ступеня споріднення одержувача із спадкодавцем та від виду одержуваного спадку.
Відповідно до ст.13 вищеназваного Закону не підлягають оподаткуванню (включенню до річної податкової декларації за 2006 рік) доходи, одержані у вигляді вартості нерухомих та рухомих об'єктів спадщини спадкоємцями, які відносяться до члена сім'ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення.
Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти.
Членами сім'ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються баба або дід як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, брати чи сестри як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, онуки як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, інші утриманці такої фізичної особи або її опікуни, визнані такими згідно із законом.
Отже, якщо отримується у спадщину нерухоме або рухоме майно спадкоємцями, які не відносяться до членів сім'ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення (в тому числі не належать до опікунів), то необхідно до 1 квітня року , наступного за звітним, подати до податкової інспекції за місцем проживання річну декларацію, в якій зазначити вартість такого успадкованого майна та сплатити податок з доходів фізичних осіб за ставкою 13 відсотків .
Таким чином, якщо племінниця була, зокрема, опікуном тітки, тобто відносилася до членів сім'ї фізичної особи другого ступеня споріднення, і успадкувала будинок, то податок з доходів фізичних осіб не утримується.
Якщо племінниця не була опікуном тітки, то вартість успадкованого будинку включається до річної податкової декларації і справляється податок з доходів фізичних осіб за ставкою 13 відсотків.
Такий порядок оподаткування діє при одержанні спадщини резидентами (фізичними особами, які мають місце проживання в Україні). При успадкуванні племінницею (нерезидентом) будинку від спадкодавця-резидента (тітки) застосовується ставка податку з доходів фізичних осіб в розмірі 26 відсотків.

Відділ зв'язків з громадськістю,
ЗМІ та масово-роз'яснювальної роботи
ДПА у Полтавській області

  Роздрукувати