|
10.12.2007
Питання, які надійшли 06.12.2007 р. під час
сеансу телефонного зв'язку "гаряча лінія"
Чи
необхідно утримувати податок з доходів фізичних осіб із заробітної
плати найманих працівників, які працюють у підприємця і підприємець
за кожного найманого працівника сплачує 50 відсотків єдиного податку?
Указом
Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку
та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.07.98
р. № 727/98 (в редакції Указу Президента України від 28.06.99 р.
№ 746/99) (далі - Указ № 727/98) установлено, що фізична особа -
платник єдиного податку сплачує єдиний податок у фіксованому розмірі,
який встановлюється місцевими радами за місцем державної реєстрації
цього платника залежно від виду діяльності, яку самостійно здійснює
такий платник, у межах від 20 до 200 грн. на місяць, i розмір єдиного
податку не залежить від результатів підприємницької діяльності,
тобто від розміру чистого доходу від такої діяльності за умови,
що обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
не перевищує 500 тис. грн. за календарний рік.
Якщо суб'єкт малого підприємництва - фізична особа приймає рішення
про збільшення бази оподаткування шляхом залучення до підприємницької
діяльності найманих працівників, включаючи членів його сім'ї, то
розмір єдиного податку для такого суб'єкта збільшується на 50 %
за кожну найману особу.
Платником єдиного податку є фізична особа - суб'єкт малого підприємництва,
а не наймані працівники. Їх кількість лише впливає на розмір єдиного
податку, який сплачує суб'єкт малого підприємництва. Згідно зі ст.
2 Указу № 727/98 саме доходи, отримані фізичною особою від здійснення
підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не
включаються до її сукупного оподатковуваного доходу за підсумками
звітного року. Громадяни, які перебувають з платником єдиного податку
в трудових відносинах, отримують від нього відповідну винагороду
за виконану роботу, а не дохід від здійснення підприємницької діяльності.
Відповідно до ст. 6 Указу № 727/98 платник єдиного податку - фізична
особа - суб'єкт малого підприємництва не є платником податку на
доходи фізичних осіб з доходів, одержуваних ним від здійснення підприємницької
діяльності, які обкладаються єдиним податком.
Водночас фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, зокрема
платники єдиного податку, згідно із Законом України "Про податок
з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі -
Закон № 889-IV) є податковими агентами стосовно найманих осіб i
не звільняються від покладеного на них обов'язку нарахування (утримання,
перерахування) податку з доходів фізичних осіб із сум заробітної
плати (винагороди), яка виплачується ними найманим працівникам,
включаючи членів їх сімей, оскільки в цьому випадку платниками цього
податку є вже не фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності,
а безпосередньо працівники, які перебувають з ними у трудових відносинах,
включаючи членів їх сімей (пункти 1.15, 1.17 ст. 1, пп. 9.12.3 п.
9.12 ст. 9, п. 17.1 ст. 17 Закону № 889-IV).
Чи
сплачується податок з доходів фізичних осіб, якщо мати подарувала
синові гараж?
Відповідно
до в.14.1 ст.14 Закону України "Про податок з доходів фізичних
осіб" від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі - Закон № 889-IV) кошти,
майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані
платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим
Законом для оподаткування спадщини.
При отриманні спадщини спадкоємцями, що є членами сім'ї спадкодавця
першого ступеня споріднення, оподаткування проводиться за нульовою
ставкою податку до будь-якого об'єкта спадщини (пп.13.2.1 п.13.2
ст.13 Закону № 889-IV).
Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються
її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина,
діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому
числі усиновлені ними діти. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються
такими, що мають другий ступінь споріднення (пп.1.20.4 п.1.20 ст.1
Закон № 889-IV).
Таким чином, якщо син отримує від матері у подарунок гараж, податок
з доходів фізичних осіб не сплачується.
Чи
є пільги по податку з доходів фізичних осіб у громадян, які отримують
орендну плату від здавання в оренду земельних паїв?
Відповідно
до п.6.1 ст.6 Закону України "Про податок з доходів фізичних
осіб" від 22.05.2003 р. № 889-IV податкові соціальні пільги
застосовуються до доходу, отримуваного з джерел на території України
від одного працедавця лише у вигляді заробітної плати за умов, визначених
статтею 6 цього Закону.
Отже доходи у вигляді орендної плати оподатковуються податком з
доходів фізичних осіб на загальних підставах без застосування податкових
соціальних пільг.
Який
порядок отримання ідентифікаційних номерів для дітей?
Для
одержання ідентифікаційного номера неповнолітнім громадянином, одному
з його батьків необхідно звернутися до податкового органу за місцем
проживання, пред'явивши при цьому свідоцтво про народження дитини
та особистий паспорт громадянина України з відміткою про реєстрацію
дитини.
Де
в Полтавській області отримують ідентифікаційні номери іноземні
громадяни?
Для
отримання ідентифікаційного номера іноземним громадянам необхідно
звернутися до Державної податкової адміністрації у Полтавській області
за адресою: м. Полтава, вул. Фрунзе, 4, кожного вівторка та четверга
з 10 до 12 години та з 15 до 17 години.
До
компетенції яких органів належить внесення відмітки про відмову
від ідентифікаційного номера?
Спільним
наказом ДПА України та МВС України від 19.10.04р. № 602/1226 "Про
затвердження порядку внесення відмітки до паспорта громадянина України
щодо ідентифікаційного номера фізичної особи - платника податків
та інших обов'язкових платежів", зареєстрованим у Мін'юсті
України 20.10.04р. за № 1345/9944 визначено процедуру внесення відмітки
про наявність права здійснювати будь-які платежі без ідентифікаційного
номера до паспорта фізичної особи, яка через свої релігійні або
інші переконання відмовляється від прийняття ідентифікаційного номера
та офіційно повідомила про це орган державної податкової служби.
Відповідно до вищезазначеного Порядку особа, яка відмовляється від
ідентифікаційного номера, подає до органу внутрішніх справ за місцем
реєстрації довідку за ф. № ВЗ, отриману у податкових органах, та
паспорт громадянина України.
Посадова особа органу внутрішніх справ при зверненні громадянина
за місцем його реєстрації щодо внесення відмітки до його паспорта
розглядає довідку за ф. № ВЗ щодо повноти і правильності її заповнення
та відповідності пред'явленому паспорту.
У разі відсутності невідповідностей посадова особа органу внутрішніх
справ, вносить на 7 - 9 сторінки паспорта відмітку наступного змісту:
"Має право здійснювати будь-які платежі без ідентифікаційного
номера".
Чи
змінюється ідентифікаційний номер громадянина у разі зміни прізвища
в зв'язку з одруженням?
Індивідуальний
ідентифікаційний номер зберігається за фізичною особою протягом
усього її життя.
У разі зміни прізвища, імені, по батькові громадянин протягом місяця
з дня виникнення таких змін повинен звернутись до органу державної
податкової служби за місцем проживання для повідомлення про такі
зміни, підтвердивши їх відповідними документами, та отримати нову
Картку фізичної особи - платника податків, в якій індивідуальний
ідентифікаційний номер залишається незмінним.
Управління
масово-роз'яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПА у Полтавській області
 Роздрукувати
|
