|
22.01.2010
Задекларуємо доходи, отримані у 2009 році!
З
1 січня 2010 року розпочалася кампанія декларування доходів громадян,
отриманих у 2009 році.
У відповідності до статті 67 Конституції України, подання громадянами
декларації про майновий стан і доходи - є конституційним обов'язком.
В Україні декларування доходів громадян запроваджено з 1993 року.
Порядок подання декларації до органу державної податкової служби
було визначено Декретом Кабінету Міністрів України "Про прибутковий
податок з громадян", а з втратою чинності зазначеного Декрету
- Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб",
який діє з 2004 року.
З найбільш актуальними запитання, що стосуються подання громадянами
річної податкової декларації про майновий стан і доходи, отримані
у 2009 році, ми звернулися до заступника голови Державної податкової
адміністрації у Полтавській області Андрія Скляренка.
Андрію Сергійовичу, хто зобов'язаний подати податкову декларацію
про доходи, отримані у 2009 році?
Відповідно до Закону України "Про податок з доходів фізичних
осіб" у 2010 році річну податкову декларацію про майновий стан
і доходи зобов'язані подати громадяни - платники податку, які протягом
2009 року отримували доходи від осіб, які не є податковими агентами
(тобто які не зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати
податок з доходів фізичних осіб до бюджету); доходи від здійснення
операцій з інвестиційними активами (продаж цінних паперів, корпоративних
прав тощо); виграші в азартні ігри; іноземні доходи; нецільову благодійну
допомогу (в т.ч. матеріальну), якщо загальна сума такої допомоги
протягом 2009 року перевищувала 940 грн.; інші доходи.
Якщо ж громадяни у минулому році одержували доходи виключно від
податкових агентів, то подавати декларацію не потрібно.
До речі зазначу, що у минулому році загальна сума задекларованих
доходів становила 545,3 млн. грн., в результаті чого місцеві бюджети
області додатково отримали коштів на загальну суму 22,1 млн. грн.,
що більше у порівнянні з 2008 роком на 7,3 млн. грн.
Чи є якісь новації у цьогорічній деклараційній кампанії?
Хочу звернути увагу платників податку, що до Закону України "Про
податок з доходів фізичних осіб" внесено зміни, які слід врахувати
при декларуванні доходів, отриманих у 2009 році.
Так, Законом України від 23.06.2009 року № 1533-VI "Про внесення
змін до деяких законів України з метою подолання негативних наслідків
фінансової кризи" внесені зміни до пп. 4.2.11 пункту 4.2 статті
4 Закону "Про податок з доходів фізичних осіб" (вступив
у силу з 24.11.2009р.), згідно з яким підлягає оподаткуванню за
ставкою 15 відсотків сума заборгованості платника податку, за якою
минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить
50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної
особи на 1 січня звітного податкового року.
Отже, громадяни зобов'язані самостійно сплачувати податок з таких
доходів та відображати їх у річній податковій декларації, крім сум
податкової заборгованості, за якими минув строк давності згідно
з законом, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків,
зборів (обов'язкових платежів) та погашення податкового боргу.
Таким чином, фізичні особи - боржники, в яких, починаючи з 24 листопада
2009 року, минув строк позовної давності щодо їх заборгованості
перед кредиторами, повинні подати річну податкову декларацію, в
якій відобразити всю суму такої заборгованості, але податок сплачується
лише за умови, що сума такої заборгованості перевищує 334 грн. 50
коп.
В які строки подається декларація про доходи та до якої ДПІ?
Декларація подається до податкового органу за місцем податкової
адреси платника податку, тобто за місцем реєстрації (за паспортом).
Для громадян, які зобов'язані подати річну декларацію, граничний
термін подання декларації - до 1 квітня 2010 р. (31 березня - останній
день), а громадяни, які бажають реалізувати своє право на податковий
кредит, можуть подавати декларації протягом усього 2010 року.
У податкових органах області створені сприятливі умови для подання
декларацій: платники податку безкоштовно забезпечуються бланками
декларації та додатками до неї, надається кваліфікована допомога
під час їх заповнення.
Також Законом передбачено право платника податку до 1 березня звітного
року звернутися із запитом до податкового органу за місцем реєстрації
з проханням щодо надання консультацій із заповнення річної податкової
декларації, а податковий орган зобов'язаний надати безоплатні консультаційні
послуги. Відмова посадової (службової) особи органу податкової служби
надати зазначені послуги звільняє платника податку від будь-якої
відповідальності за неповне або невірне заповнення декларації.
Андрію Сергійовичу, скажіть, будь ласка, хто може скористатися правом
на податковий кредит?
Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб"
встановлений механізм податкового кредиту, що дає змогу фізичним
особам отримати частину сплаченого до бюджету податку з доходів
як компенсацію низки понесених та підтверджених документально витрат,
таких як:
o частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником
податку протягом 2009 року;
o сума коштів або вартість майна, переданих громадянином у вигляді
пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям;
o сума коштів, сплачених громадянином на користь закладів освіти
для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання
такого громадянина, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення;
o сума витрат громадянина на сплату страхових внесків, страхових
премій та пенсійних внесків як такого громадянина, так і членів
його сім'ї першого ступеня споріднення;
o сума витрат платника податку із штучного запліднення, чи витрат,
пов'язаних з усиновленням дитини.
Слід зазначити, що існують певні обмеження щодо можливості скористатися
податковим кредитом, а саме:
1) податковий кредит може бути застосовано виключно резидентом,
що має індивідуальний ідентифікаційний номер;
2) загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати
суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного
протягом звітного року у вигляді заробітної плати;
3) якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового
кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на
наступні податкові роки не переноситься;
4) правом на податковий кредит не можуть скористатися самозайняті
особи - платники податку, які є суб'єктами підприємницької діяльності
або здійснюють незалежну професійну діяльність та не є найманою
особою в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності;
5) податковий кредит не можуть одержати військовослужбовці та інші
особи, які згідно з умовами оплати праці одержують доходи, відмінні
від заробітної плати.
Протягом минулого року громадяни активно реалізовували своє право
на податковий кредит. Так, впродовж 2009 року своїм правом на податковий
кредит скористалися 9647 громадян області. За результатами розрахунків,
проведених податківцями області, цим громадянам у 2009 році було
повернуто 3,9 млн. грн. зайво сплаченого податку з доходів фізичних
осіб.
Андрію Сергійовичу, чи потрібно крім декларації про доходи подавати
до податкової інспекції додаткові документи?
Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають
доплаті або поверненню з бюджету, у тому числі внаслідок застосування
платниками податку права на податковий кредит, доцільно платникам
податку додавати до декларації копії документів, що підтверджують
фактично понесені витрати, які включаються до податкового кредиту;
копію картки фізичної особи - платника податку про присвоєння ідентифікаційного
номера; копії угод; довідки від працедавця про суми нарахованого
загального оподатковуваного доходу протягом 2009 року у вигляді
заробітної плати, суми відрахувань до державних цільових фондів,
оподатковуваний дохід, утриманий податок та податок по річному перерахунку,
кількість відпрацьованих місяців; заяву із зазначенням банківського
рахунку, на який слід повернути кошти або щодо зарахування суми
повернення у рахунок погашення інших своїх податкових зобов'язань.
Документи, що підтверджують фактично понесені витрати підлягають
зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення
органом державної податкової служби податкової перевірки стосовно
нарахування такого податкового кредиту.
Чи передбачене Законом звільнення громадян від подання річної податкової
декларації?
Звільняються від обов'язку подання декларації незалежно від видів
і сум отриманих доходів платники податку, які: є неповнолітніми
або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні
інших осіб та/або держави станом на кінець звітного податкового
року; перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до
позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на території
інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного
податкового року. Також, відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів
України від 26 березня 2008 року № 527-р "Питання декларування
фізичними особами майнового стану та доходів", звільняються
від подання декларацій платники податку які одержали доходи у вигляді
спадщини (подарунку), що оподатковуються за нульовою ставкою, за
умови відсутності інших підстав для подання декларації.
Який порядок сплати донарахованого податку та повернення зайво сплаченого
податку за наслідками подання річної податкової декларації?
Громадянин зобов'язаний сплатити суму податку, нараховану згідно
річної податкової декларації, протягом 30 календарних днів від дня
отримання податкового повідомлення про таке нарахування.
Сума податку, яка підлягає поверненню громадянину, зараховується
на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному
банку, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.
Чи передбачена законодавством України відповідальність за неподання
або несвоєчасне подання "обов'язкової" декларації?
Відповідно до статті 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення
неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи
чи включення до декларацій перекручених даних, не ведення обліку
або неналежне ведення обліку доходів i витрат, для яких законами
України встановлено обов'язкову форму обліку, тягнуть за собою попередження
або накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян, тобто від 51 грн. до 136 грн.
Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку
протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення,
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від п'яти до восьми
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або від 85 до 136
грн.
Користуючись нагодою, шановні платники податків, звертаємо вашу
увагу на те, що у всіх податкових органах Полтавської області, з
метою надання консультацій щодо застосування діючого податкового
законодавства, працюють спеціальні підрозділи масово-роз'яснювальної
роботи та звернень громадян, де можна отримати додаткову інформацію
як при особистому відвіданні податкового органу, так і по телефону.
Крім того, в ДПІ у м. Полтаві та в Кременчуцькій ОДПІ працює безкоштовна
телефонна інформаційно-довідкова служба "1507".
Більш детальну інформацію можна отримати на веб-сайті ДПА України
за електронною адресою: www.sta.gov.ua та на веб-сайті ДПА у Полтавській
області за електронною адресою: www.dpa.pi.net.ua, або скориставшись
послугами Інформаційно-довідкового департаменту ДПА України за багатоканальним
телефонним номером 0-800-501-007 (безкоштовно із стаціонарних телефонів)
та цілодобово через мережу Інтернет на e-mail: idd @ sta.gov.ua.
Управління
масово-роз'яснювальної роботи
та звернень громадян ДПА у Полтавській області
 Роздрукувати
|
